「營改增」對台資銀行在大陸的業務有好有壞，如何在軟體、硬體及法規理解上與「營改增」對接，是台資銀行涉及大陸業務人員在5月1日前最重要的工作。

傳了許久的「營改增」將於今年5月1日正式落地全面實施，對台資銀行來說，可從 “有利”和 “不利”兩個角度分析對大陸業務的影響。

從有利角度來看，銀行作為一般納稅人，未來取得的以下進項均可抵扣：

1、軟體及硬體設備

2016年5月1日以後實際取得的交易系統（軟體）、硬體設備（固定資產）、汽車等，只要不是專門用於免稅業務或員工福利，進項都可全額抵扣，就算採購時已明確以上資產是專門用於免稅業務，銀行也要取得進項憑證，因為未來一旦這些軟體或設備改變用途，那進項還可以按淨值分攤抵扣。

2、購置或租賃行舍

2016年5月1日以後購入的行舍，進項稅額可分兩年抵扣，第一年可抵扣60%，第二年可抵扣40%，租賃的行舍所取得的租金進項稅也可以抵扣，最重要是不論租賃合同何時簽訂，只要根據合同付款期在5月1日以後都可以取得進項，但要注意銀行租入的員工宿舍如果用途是職工福利，那進項就不得抵扣，另外無論是購置或租賃的行舍所發生的裝修費用，所取得的進項稅也都可抵扣。

3、辦公費用

計入業務及管理費用的各項支出，按用途區分是全額抵扣、全額不得抵扣還是部分抵扣。

但要留意，銀行為境外單位間的資金融通，所提供服務而收取的手續費，現在須繳納5%營業稅，「營改增」後免徵增值稅，但對外放款收取的利息收入不在此列。

這次的細則明確了逾期90天的利息收入，等收到時須繳納增值稅，2002年曾有規定逾期90天的利息等到收到時須繳納營業稅，逾期90天利息已繳營業稅，則可申請沖減，到了2009年這項規定停止執行後就一直沒有明確說法，實務中徵或不徵的情況都存在。

至於「營改增」對台資銀行「不利」的地方則顯而易見：

首先是稅率上升，對銀行來說，「營改增」後的稅率將從5%調升到6%，利息性質的進項不得抵扣，原來銀行業熱切期盼的稅負轉嫁在細則中也確定無法操作，至於之前業界普遍認為，利息進項不得抵扣應該只是暫時政策，但此次發布的細則並未界定期限；還有，細則中規定金融商品買賣不得開具增值稅專用發票，因此銀行未來所做的外匯買賣等業務，作為交易對手的客戶不能抵扣進項。

另外就是有些費用不能作為進項抵扣，像是餐飲住宿作為生活服務業，被排除在進項抵扣範圍外，所以銀行員工因差旅所發生的交通、住宿、餐飲支出等全都不能抵扣。

「營改增」前後有些政策仍維持不變，像是：

(1) 同業業務免稅(2)金融商品買賣按差額徵稅(3)銀行按季度申報(4)城建稅、教育費附加等附加稅費依然徵收，徵收基數為應繳納的增值稅(5)存款利息收入不徵稅。

最後，台資銀行還須注意有些過渡條款仍待釐清，像是銀行在營改增前簽訂的借款合同，到底是適用營業稅還是增值稅？

細則中依然沒有明確，其中涉及利息要不要開發票等實務問題，對銀行的系統改造、發票管理等都會有重大影響。