2016年3月24日，大陸財政部和稅務總局聯合發布了財稅[2016]36號文，明確從2016年5月1日起，將大陸房地產業和建築業、金融服務業和生活服務業等行業納入營改增體系，並明確了適用於上述三大行業的相關增值稅稅率和具體政策。

多年來，大陸間接稅制是雙稅種並行，增值稅普遍適用於貨物相關行業，而營業稅普遍適用於服務行業。從政策角度來看，這些行業是增值稅改革難度最大的行業；從經濟角度而言，這些行業是對大陸財政收入有著重要影響的行業（各行業的增值稅稅率表見表格）。

彙整即將營改增對建築房地產行業及生活服務業的一般性稅負影響如下：

房地產與建築業：
1.建築業：短期內過渡性政策可以緩解稅負壓力，需盡可能獲得可抵扣的建築原材料進項稅以抵消提高的銷項稅稅率，可抵扣的進項稅金額的多少取決於原材料占成本的比例和能否獲取增值稅專用發票以及分包商是小規模納稅人的比例。

2.裝修服務：可以適用現行營業稅優惠政策並且適用3％的增值稅簡易徵收率。

3.住宅開發商、房地產基金、投資者：現有專案能夠適用5％的增值稅簡易徵收率，所以稅負影響應該與目前營業稅稅制持平，新項目適用11％的增值稅稅率可能導致稅負增加，儘管購買土地使用權可以進項稅抵扣將緩解這種影響。人工費和利潤的構成相對較高的專案的稅收負擔將顯著上升。

4.商業地產：如寫字樓、工業用房、零售用房、房地產開發商、基金、投資者，假如增值稅不能依據銷售或者租賃合同進行轉嫁，則需考慮採用稅率為5％的簡易徵收辦法 。

5.房地產相關服務提供者：如經紀公司、物業管理公司、建築設計公司等，相對於房地產和建築業適用11％的增值稅稅率，該類服務提供者將適用6％的增值稅稅率，由於可以抵扣增值稅進項稅，稅負可能略微下降。

生活服務業：
1.住宿服務：例如酒店。對於主要為企業客戶提供服務的酒店，如果客戶可以抵扣進項稅的話，則預期稅負會降低。

2.娛樂業：對於在營業稅體系下適用5％到20％中高稅率的服務來說，稅負可能會降低。

3.醫療行業：之前醫療服務可免稅的範圍非常廣泛，而新規定出台後，只有經核准的醫療機構可享受免稅待遇，且不得高於免稅限額。事實上，在新規定下，原本享受營業稅免稅優惠的私立醫院則很可能需要繳納增值稅。

4.教育：公立學校和教育服務通常情況下免徵增值稅，與現行的營業稅免稅政策相一致。與營業稅免稅政策一致，只有經核准後的服務提供者方可享受免稅待遇，且不得高於免稅限額。

近期，大陸政府宣布將營改增全面實施後的第一個納稅申報期從6月15日延長至25日。企業需在截止日期前申報繳納增值稅。預期政策會有多輪修訂，企業需要確保增值稅手冊和流程已做出相應的更新。

◎延伸閱讀──

營改增上路 稅減逾5,000億人民幣

中國大陸22年來最重要的稅改「營改增」（營業稅改徵增值稅），（1）日全面上路，適用範圍新增了建築、房地產、金融和生活服務業等四大行業。據官方估計，「營改增」實施後，今年減稅將超過5,000億元人民幣（下同），是中國本屆政府上任以來規模最大的一次減稅動作。

中國國務院總理李克強今年3月「兩會」時宣布，自5月1日起，在全大陸範圍將全部營業稅納稅人納入「營改增」試點，確保所有行業稅負只減不增。根據新稅制，房地產、建築業的增值稅率為11％，金融、生活服務業增值稅率為6％。

新華網報導，這是自1994年「分稅制」改革以來，中國22年來最重要的稅制改革。昨凌晨1時許，北京民族飯店也開出「營改增」全面實施後，全大陸第1張增值稅專用發票。

中國國家稅務總局局長王軍昨表示，全面實施「營改增」意味著已開徵66年的營業稅正式告別歷史舞台，也標示著中國稅制和徵管大步改革的新時代已開啟。

中國國家稅務總局汪康日前指出，此次「營改增」涉及企業有1,100多萬戶，相關企業的稅收規模超過1.9兆元，2016年減稅金額將超過5,000億元，「減稅的力度是空前的」。

京華時報報導，營改增全面實施後，增值稅將成為第一大稅種，占稅收比率將達到42％。此次稅改新增的4大行業，更是大陸經濟的重要支柱。據廣發證券公布的數據，自2009年以來，建築、房地產、金融、生活服務等4大行業增加值占GDP比重至少達到30％以上，營改增實施之後，對大陸經濟將產生深遠影響。

大陸自1994年施行對貨物和勞務分別徵收增值稅和營業稅制度，也就是所謂的「分稅制」。但是，但隨著社會分工日益細化，這種稅制導致了增值稅納稅人外購勞務需負擔營業稅、營業稅納稅人外購貨物則需負擔增值稅等重覆徵稅問題。

於是，中國政府在2012年1月先率先從上海針對交通運輸業和部分現代服務業進行「營改增」試點，當年8月進一步推廣到10個省市。根據統計，從2012年試點至今，營改增已累計減稅6,400億元，惠及592萬戶納稅人。